HƯỚNG DẪN TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
GIẢM TRỪ GIA CẢNH NĂM 2022
TÓM TẮT NỘI DUNG CHÍNH
1. Cách xác định mức giảm trừ gia cảnh mới nhất.
2. Quy định về người phụ thuộc vào người nộp thuế.
3. Thủ tục đăng ký thuế cho người phụ thuộc.
Thuế thu nhập cá nhân có vai trò quan trọng đối với kinh tế - xã hội trong việc điều tiết vĩ mô kinh tế, thực hiện công bằng xã hội, đây còn là một trong những nguồn thu của Ngân sách nhà nước, góp phần ổn định kinh tế - xã hội. Do đó, việc đóng thuế thu nhập cá nhân trở thành một nghĩa vụ và trách nhiệm đối với cá nhân nộp thuế. Theo quy định pháp luật trước khi tính thuế thu nhập cá nhân thì sẽ giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế. Vậy giảm trừ gia cảnh là gì? Pháp luật điều chỉnh như thế nào để thuận tiện cho người nộp thuế? Bài viết sau đây sẽ phân tích về cách xác định mức giảm trừ gia cảnh và thủ tục hồ sơ đăng ký thuế cho người phụ thuộc năm 2022, giúp cho bạn đọc nắm được thông tin cần thiết.
Cách xác định mức giảm trừ gia cảnh mới nhất (ảnh minh họa)
- Theo Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, kinh doanh, tiền công của cá nhân cư trú nộp thuế thì sẽ giảm trừ gia cảnh, số tiền giảm trừ gia cảnh được trừ vào thu nhập chịu thuế gồm hai phần là: mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 4.000.000 đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1.600.000 đồng/tháng.
- Tuy nhiên, quy định nêu trên đã được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012, theo đó mức giảm trừ gia cảnh được sửa đổi như sau:
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9.000.000 đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3.600.000 đồng/tháng.
- Hiện nay, căn cứ theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 2/6/2020 của Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân, theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới nhất hiện nay là:
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11.000.000 đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4.400.000 đồng/tháng.
Theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn về người phụ thuộc của người nộp thuế là cá nhân cư trú như sau:
- Người phụ thuộc là con của người nộp thuế bao gồm: con đẻ, con ngoài giá thú, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ hoặc chồng.
- Theo Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn về con phải đáp ứng điều kiện cụ thể: Con từ 18 tuổi trở lên không có khả năng lao động, bị khuyết tật; con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng); con đang theo học tại nước ngoài hoặc Việt Nam tại bậc học cao đẳng, đại học, dạy nghề, trung học chuyên nghiệp, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng hoặc không có thu nhập
- Người phụ thuộc khác của người nộp thuế bao gồm: Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ/chồng, mẹ vợ/chồng; cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp; vợ hoặc chồng; anh ruột, chị ruột, em ruột; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; cháu ruột; người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật; các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng.
- Theo Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn những người phụ thuộc nêu trên phải bảo đảm điều kiện là:
- Đối với người ngoài độ tuổi lao động có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng hoặc không có thu nhập;
- Đối với người trong độ tuổi lao động bị khuyết tật, không có khả năng lao động; có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng hoặc không có thu nhập.
- Như vậy, người phụ thuộc vào người nộp thuế phải đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì mới bảo đảm mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14.
Thủ tục đăng ký thuế cho người phụ thuộc (ảnh minh họa)
- Trường hợp: Cá nhân có ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc
- Theo khoản 10 Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC hướng dẫn nộp hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc lần đầu như sau:
- Nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập đối với cá nhân có ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc.
- Hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc gồm:
- Văn bản ủy quyền;
- Giấy tờ của người phụ thuộc:
- Đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên phải có Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực (bản sao có công chứng, chứng thực).
- Đối với người phụ thuộc có quốc tịch việt Nam dưới 14 tuổi phải có Giấy khai sinh hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực (bản sao có công chứng, chứng thực).
- Đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài phải có Hộ chiếu (bản sao có công chứng, chứng thực).
- Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp và gửi Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu quy định tại Thông tư số 105/2020/TT-BTC gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
- Trường hợp: Cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc
- Nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế tương ứng theo quy định tại Khoản 9 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC đối với cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc.
- Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC;
- Giấy tờ của người phụ thuộc:
- Đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên phải có Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực (bản sao có công chứng, chứng thực).
- Đối với người phụ thuộc có quốc tịch việt Nam dưới 14 tuổi phải có Giấy khai sinh hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực (bản sao có công chứng, chứng thực).
- Đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài phải có Hộ chiếu (bản sao có công chứng, chứng thực).
- Trường hợp: cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân đã nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh nhưng chưa đăng ký thuế cho người phụ thuộc trước thời điểm Thông tư 95/2016/TTBTC có hiệu lực thi hành thì nộp hồ sơ đăng ký thuế nêu trên để được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
➤ Xem thêm:
➤ Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh.
➤ 05 điều cần biết về hoàn thuế thu nhập cá nhân.
➤ Quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở Hàn Quốc và những câu hỏi thường gặp.
➤ Các trường hợp cấp chứng từ thuế thu nhập cá nhân.
- Trên đây là một số lưu ý cần biết về Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân giảm trừ gia cảnh mới nhất năm 2022 của Công ty Luật TNHH Thịnh Trí gửi đến bạn đọc. Nếu có thắc mắc, vui lòng liên hệ Hotline 1800 6365 để được tư vấn.
