Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn

HƯỚNG DẪN CÁCH TÍNH
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

TÓM TẮT NỘI DUNG CHÍNH

1. Quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn.

3. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn.

  Hoạt động chuyển nhượng vốn góp trong các tổ chức kinh tế, chuyển nhượng chứng khoán hiện nay rất sôi nổi, phổ biến, được nhiều người quan tâm, chú trọng. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định đối với thu nhập của cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng chứng khoán đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Vậy các trường hợp đó là gì? Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn được quy định như thế nào? Bài viết sau đây sẽ phân tích về nội dung này, giúp cho bạn đọc nắm được thông tin cần thiết.

Các loại thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân (Ảnh minh họa).

1. Quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân

• Theo khoản 4 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; chuyển nhượng chứng khoán; chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
• Trong đó, thu nhập từ chuyển nhượng vốn trong các tổ chức kinh tế theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn là khoản thu nhập cá nhân nhận được từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, hợp đồng hợp tác kinh doanh, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo Thông tư số 25/2018/TT-BTC hướng dẫn là khoản thu nhập cá nhân nhận được từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, tín phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Chứng khoán.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn (Ảnh minh họa).

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn

1. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp trong các tổ chức kinh tế:

• Công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

• Thuế suất 20% x Thu nhập tính thuế = Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Trong đó:

• Thu nhập tính thuế được tính như sau:

• Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – (Chi phí liên quan + Giá mua)
• Theo đó, giá chuyển nhượng là khoản tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn góp. Trường hợp không ghi giá thanh toán trên hợp đồng hoặc giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì việc ấn định giá chuyển nhượng do cơ quan thuế thực hiện theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
• Giá mua là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn góp bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn do mua lại, trị giá phần vốn của các lần góp bổ sung, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn.
• Các chi phí liên quan là những chi phí hợp lý thực tế phát sinh bao gồm: chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; các khoản phí, lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách khi làm thủ tục chuyển nhượng, các khoản chi phí khác liên quan trực tiếp đến hoạt động chuyển nhượng vốn góp.

• Thuế suất 20% áp dụng cho thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp theo Biểu thuế toàn phần.
• Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực là thời điểm xác định thu nhập tính thuế. Riêng đối với việc góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn được các định là thời điểm tính thu nhập tính thuế.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán

• Công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
• Thuế suất 0,1% x Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần = Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Trong đó:

• Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định theo giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, theo đó, giá thực hiện được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
• Nếu chứng khoán không thuộc trường hợp trên thì căn cứ vào giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá chuyển nhượng thực tế hoặc giá theo báo cáo tài chính gần nhất của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng (dựa vào sổ sách kế toán có kê giá chuyển nhượng) trước thời điểm chuyển nhượng.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế chuyển nhượng chứng khoán là căn cứ vào thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán; căn cứ vào thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán đối với chứng khoán của công ty đại chúng thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán; căn cứ vào thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực nếu không thuộc hai trường hợp trên.

3. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn

• Theo điểm h khoản 5 Điều 7, điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP  quy định đối với thu nhập chuyển nhượng vốn góp về hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh do cá nhân, tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân và do cá nhân trực tiếp khai thuế thì cần chuẩn bị Tờ khai thuế mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC; hợp đồng chuyển nhượng vốn góp; chứng từ thanh toán; các tài liệu liên quan đến trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán; giấy phép đăng ký kinh doanh; giấy chứng minh nhân dân hoặc căn cước công dân và giấy tờ có liên quan khác.
• Cá nhân, tổ chức khai thay nộp hồ sơ khai thuế chuyển nhượng vốn góp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức có vốn góp chuyển nhượng.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn là: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (tức là kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực), cá nhân chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh thu nhập.

• Trường hợp tổ chức nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn theo quy định. Tổ chức thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp tổ chức nơi cá nhân chuyển nhượng vốn khai thuế thay cho cá nhân. Trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” thì tổ chức khai thay ghi cụm từ “Khai thay” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của tổ chức. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn.

➤ Xem thêm:

➤ Vốn thành lập công ty bao gồm những loại vốn nào?
➤ Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN ở đâu?
➤ Không nộp thuế thu nhập cá nhân có bị phạt.
➤ Quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở Hàn Quốc và những câu hỏi thường gặp.

• Trên đây là nội dung một số quy định về Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn hiện nay của Công ty Luật TNHH Thịnh Trí gửi đến bạn đọc. Nếu có thắc mắc, vui lòng liên hệ Hotline 1800 6365 để được tư vấn.