CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
THEO QUY ĐỊNH MỚI NHẤT
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những sắc thuế phổ biến trong đời sống hiện nay. Thông qua bài viết này, Luật Thịnh Trí sẽ khái quát những thông tin pháp lý quan trọng cũng như phân tích cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất.
Hình 1. Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
TÓM TẮT NỘI DUNG CHÍNH
1. Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
1.2. Ý nghĩa, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.3. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây viết tắt là Thuế TNDN) có tên tiếng Anh là Profit Tax. Mặc dù pháp luật hiện hành chưa có điều khoản ghi nhận khái niệm cụ thể về loại thuế này, nhưng chúng ta có hiểu như sau:
- Thuế TNDN là một khoản tiền mà doanh nghiệp bắt buộc phải nộp vào ngân sách nhà nước.
- Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các loại thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
- Cụ thể, theo Thông tư 78/2014/TT-BTC thì các khoản thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:
- Thu nhập từ việc chuyển giao vốn, chuyển nhượng BĐS;
- Thu nhập từ quyền sở hữu sử dụng tài sản, cho thuê hay thanh lý tài sản;
- Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, cho vay, bán ngoại tệ, các khoản dự phòng;
- Thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Khoản thu nhập có được từ những năm trước bị sót hay những hoạt động sản xuất kinh doanh không nằm trên lãnh thổ Việt Nam…
- Cũng giống như các sắc thuế khác, thuế TNDN có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với nhà nước và xã hội, cụ thể:
- Thuế TNDN là khoản thu lớn của nhà nước, phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp;
- Cung cấp căn cứ xây dựng một cái nhìn tổng quan về các khoản thu nhập đã và đang, sẽ phát sinh của các doanh nghiệp đang hoạt động trên thị trường;
- Khuyến khích những nhà đầu tư trong và ngoài nước đầu tư vào Việt Nam thông qua ưu đãi về thuế suất thuế TNDN;
- Tạo sự cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp trên thị trường, phù hợp với chủ trương phát triển của Chính phủ hiện nay.
- Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TNDN thì các tổ chức hoạt động, kinh doanh là đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN. Các tổ chức này bao gồm:
- Tất cả doanh nghiệp được thành lập theo đúng quy định của Pháp luật Việt Nam, phải nộp thuế với khoản thu nhập doanh nghiệp chịu thuế phát sinh ở bất cứ đâu, không chỉ tại lãnh thổ Việt Nam;
- Doanh nghiệp nước ngoài nhưng có cơ sở thường trú (hoặc không) tại Việt Nam, phải nộp thuế với khoản thu nhập doanh nghiệp chịu thuế phát sinh ở bất cứ đâu, không chỉ tại lãnh thổ Việt Nam;
- Các tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam;
- Những tổ chức khác đang hoạt động kinh doanh và có thu nhập.
Hình 2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Hiện nay, cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định mới nhất tại Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính. Theo đó, công thức tính thuế TNDN như sau:
- Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
- Lưu ý rằng: Phần trích lập quỹ KH&CN được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm. Nếu doanh nghiệp không có trích lập quỹ phát triển KH&CN thì công thức tính thuế TNDN là:
- Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
- Trong đó:
* Từ ngày 01/01/2016, các doanh nghiệp đang áp dụng mức thuế suất 20% và 22% đều chuyển sang 20%.
* Thu nhập tính thuế = (1) Thu nhập chịu thuế – (2) Thu nhập được miễn thuế + (3) Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Trong đó:
- Doanh thu: Là toàn bộ số tiền có được từ việc bán hàng hóa, gia công, cung cấp dịch vụ kể cả các khoản trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp thuộc diện hưởng lợi không phân biệt thu được tiền hay chưa.
- Chi phí được trừ: Là những khoản thực chi khi phát sinh trong hoạt động kinh doanh sản xuất có doanh nghiệp trong các mảng thực hiện nhiệm vụ Quốc phòng, an ninh theo quy định của nhà nước và có minh chứng đầy đủ bằng hóa đơn, giấy tờ. Với hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán giao dịch trực tuyến.
- Doanh nghiệp có thể lưu ý thêm về một số khoản chi không được trừ sau đây:
- Những khoản chi chưa đáp ứng đủ điều kiện của chi phí được trừ như trên.
- Chi khấu hao TSCĐ chưa tuân theo quy định hay vượt mức quy định hiện hành.
- Chi khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng từ 9 tháng với hoạt động sản xuất theo mùa vụ và 12 tháng trở lên với hoạt động tạm dừng do sửa chữa, di dời địa điểm, bảo trì…
- Mua hàng hóa, dịch vụ tại hộ sản xuất có doanh thuế dưới mức doanh thu chịu thuế GTGT là 100 triệu đồng/năm, không có hoá đơn và bảng kê thu mua hàng hoá theo quy định.
- Chi tiền lương, công cho người lao động thực tế không chi trả hay không có đủ chứng từ thanh toán quy định; không quy định rõ ràng trong hợp đồng hay thoả thuận lao động…
- Chi trả trang phục cho người lao động vượt mức 5 triệu đồng/người/năm;
- Chi trả những khoản sau vượt quá 3 triệu/người/tháng:
- Nộp quỹ hưu trí tự nguyện;
- Mua bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động;
- Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội, quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hay hoàn thuế;
- Tiền phạt vi phạm hành chính.
- Thu nhập được miễn thuế TNDN: Một số loại thu nhập được miễn thuế thường gặp doanh nghiệp nên lưu ý như sau:
- Thu nhập từ hoạt động nông nghiệp (và các dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp), lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;
- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và công nghệ;
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản xuất với số lao động chiếm từ 30% trở lên là người khuyết tật, người sau cai có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV;
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho đối tượng là người dân tộc thiểu số, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người đang cai nghiện, sau cai nghiện, nhiễm HIV/AIDS và các tệ nạn xã hội khác;
- Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh với doanh nghiệp trong nước;
- Việc tài trợ được cấp cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, nhân đạo…
- Thu nhập từ hoàn thành nhiệm vụ do Nhà nước giao từ Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong mảng tín dụng đầu tư, xuất khẩu, tín dụng cho đối tượng có hoàn cảnh khó khăn…
- Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ trong những lĩnh vực ưu tiên cho các tổ chức, cá nhân tại các lĩnh vực có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn…
- Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định: Là chênh lệch âm của thu nhập tính thuế, không bao gồm các khoản lỗ đã kết chuyển từ năm trước. Sau khi doanh nghiệp quyết toán thuế bị lỗ cả năm thì cần chuyển liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế các năm sau đó không quá 5 năm kể từ khi phát sinh lỗ.
➤ Tham khảo thêm bài viết:
➤ Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN.
➤ Ba loại thuế phải nộp khi bán hàng online.
➤ Các trường hợp cấp chứng từ thuế thu nhập cá nhân.
➤ Vai trò của thuế thu nhập cá nhân.
- Trên đây là tư vấn của Luật Thịnh Trí về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Hy vọng những thông tin này sẽ hữu ích cho quý khách hàng. Nếu bạn còn thắc mắc về các nội dung khác liên quan đến lĩnh vực thuế theo quy định pháp luật mới nhất, vui lòng liên hệ với chúng tôi:
CÔNG TY LUẬT TNHH THỊNH TRÍ
Hotline: 1800 6365
Facebook: Luật Thịnh Trí
